Odată cu apariția OG 16/2022, acum câteva zile, Codul fiscal a suferit o serie de schimbări importante, unele vizând și contribuțiile sociale obligatorii, respectiv contribuția de asigurări sociale (CAS – adică cea pentru pensii) și cea de asigurări sociale de sănătate. Printre cele mai importante schimbări recente ce vizează contribuțiile obligatorii este majorarea lor în cazul contractelor part-time. Mai exact, începând cu veniturile de luna viitoare, în cazul veniturilor mai mici decât valoarea salariul minim brut pe țară garantat în plată, baza lunară de calcul pentru contribuțiile sociale va fi chiar salariul minim, nu venitul realizat, ca până acum.
Astfel, începând cu veniturile din august, potrivit OG 16/2022, prin care s-a stabilit modificarea Codului fiscal, contribuţia de asigurări sociale datorată de către persoanele fizice care obţin venituri din salarii sau asimilate salariilor, în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă sau cu timp parţial, nu va putea fi mai mică decât nivelul contribuţiei de asigurări sociale calculate prin aplicarea cotei standard (25%) sau a celei pentru domeniul construcțiilor ori pentru sectorul agricol, după caz, asupra salariului de bază minim brut pe ţară în vigoare în luna pentru care se datorează contribuţia de asigurări sociale.
Atunci când vine vorba despre persoanele fizice care realizează venituri din salarii în baza unor contracte individuale de muncă încheiate cu angajatori ce activează în construcții, agricultură sau industria alimentară, cota contribuției de asigurări sociale se reduce, până la data de 31 decembrie 2028, la 21,25% (de la 25%).
Altfel spus, în cazul angajaților cu contracte part-time, începând ce veniturile aferente lunii august 2022, venitul la care se vor calcula contribuțiile va fi salariul brut aferent unei norme întregi, nu venitul efectiv realizat de salariat, așa cum era până la apariția OG 16/2022.
Acum, potrivit Codului fiscal, baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, o reprezintă câștigul brut realizat din salarii și venituri asimilate salariilor, chiar și atunci când acesta este sub nivelul salariului minim.
Noile prevederi nu se vor aplica în cazul:
elevilor sau studenţilor cu vârsta până la 26 de ani, ce urmează o formă de şcolarizare;
ucenicilor în vârstă de până la 18 de ani;
persoanelor cu dizabilităţi sau altor categorii de persoane cărora prin lege li se recunoaşte posibilitatea de a lucra mai puţin de opt ore pe zi;
pensionarilor pentru limită de vârstă în sistemul public de pensii, cu excepţia pensionarilor pentru limită de vârstă care beneficiază de pensii de serviciu în baza unor legi/ statute speciale, precum şi a celor care cumulează pensia pentru limită de vârstă din sistemul public de pensii cu pensia stabilită în unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii;
celor care realizează în cursul aceleiaşi luni venituri din salarii sau asimilate salariilor în baza a două sau mai multe contracte individuale de muncă, iar baza lunară de calcul cumulată aferentă acestora este cel puţin egală cu salariul de bază minim brut pe ţară.
Potrivit guvernanților, măsura are ca scop descurajarea angajatorilor care, în încercarea de a reduce sarcina fiscală, încheie contracte de muncă cu timp parțial în situații în care activitatea desfășurată ar presupune un program normal de muncă.
În plus, prin OG 16/2022 a fost stabilită și modificarea bazei anuale de calcul al CAS în cazul celor care realizează venituri din activităţi independente și/ sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din una sau mai multe surse şi/ sau categorii de venituri, a căror valoare cumulată este cel puţin egală cu 12 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a declarației unice.
Astfel, începând cu veniturile aferente anului 2023, baza anuală de calcul al contribuţiei de asigurări sociale o reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu va putea fi mai mic decât:
nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 și 24 salarii minime brute pe ţară;
nivelul de 24 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate de peste 24 salarii minime brute pe ţară.
Totodată se clarifică prevederile referitoare la obligația depunerii declaraţiei unice până la termenul de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui pentru care se stabilește contribuția datorată, în cazul contribuabililor care realizează veniturile de mai sus, dacă suma acestora trece peste plafonul de 12 sau 24 salarii minime brute pe ţară.
În situația în care persoanele fizice estimează, începând cu veniturile aferente anului 2023, un venit net anual cumulat din venituri provenite din activități independente ori din drepturi de proprietate intelectuală, din una sau mai multe surse și/ sau categorii de venituri, mai mic decât nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, iar venitul net anual cumulat realizat este cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, ele datorează contribuția de asigurări sociale la o bază de calcul stabilită potrivit regulilor de mai sus și au obligația depunerii declarației unice până la data de 25 mai (inclusiv) a anului următor celui de realizare a veniturilor.
Apoi, începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023, nu se vor cuprinde în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale următoarele venituri cumulate lunar, în limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de bază:
prestațiile suplimentare primite de salariați în baza clauzei de mobilitate, în limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizația de delegare/detașare;
contravaloarea hranei acordate de către angajator (nu se aplică angajaților care beneficiază de tichete de masă);
cazarea și contravaloarea chiriei pentru spațiile de cazare/de locuit puse de către angajatori la dispoziția angajaților proprii, în limita unui plafon lunar de 20% din salariul de bază minim brut pe țară;
contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului;
contribuțiile la un fond de pensii facultative suportate de angajator pentru angajații proprii, în limita a 400 euro anual pentru fiecare persoană;
primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajații proprii (echivalentul în lei al sumei de 400 euro);
sumele acordate angajaților care desfășoară activități în regim de telemuncă, pentru partea care depășește plafonul lunar de 400 de lei corespunzător numărului de zile din luna în care persoana fizică desfășoară activitate în regim de telemuncă.
